Clausola penale, IVA e imposta di registro: le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate

La clausola penale è disciplinata dagli artt. 1382 e ss. del codice civile; nel dettaglio, l’art. 1382 stabilisce che “La clausola, con cui si conviene che, in caso di inadempimento o di ritardo nell'adempimento, uno dei contraenti è tenuto a una determinata prestazione, ha l'effetto di limitare il risarcimento alla prestazione promessa, se non è stata convenuta la risarcibilità del danno ulteriore. La penale è dovuta indipendentemente dalla prova del danno”.

In base alla predetta disposizione normativa, la clausola penale ha la finalità di predeterminare il valore del risarcimento del danno in caso di ritardo o di inadempimento della prestazione dedotta nel contratto, esonerando il creditore dall'onere di provarne l'entità.

Come ricordato dall’Agenzia delle Entrate nella risposta ad interpello n. 146/2025, pubblicata il 29 maggio 2025, ai fini fiscali, il pagamento che consegue, in caso di inadempimento, dalla clausola penale è escluso dalla base imponibile IVA, ai sensi dell'art. 15, comma 1, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e assoggettato ad imposta di registro ai sensi dell'art. 40 del d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (TUR) in ossequio al c.d. principio di...