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06/07/2026
La gestione della liquidità e l’importanza dei flussi di cassa: il warning della Corte dei conti
Corte dei conti, sez. reg. di contr. Emilia-Romagna, nella delib. n. 73/2026/PRSE
La gestione della liquidità e l’importanza dei flussi di cassa: il warning della Corte dei conti
a cura di Vincenzo Cuzzola
06 Luglio 2026
La gestione della liquidità dell’ente locale non si risolve nella somma aritmetica di operazioni contabili distinte e reciprocamente indipendenti, ma costituisce una funzione unitaria di governo finanziario nella quale il flusso delle entrate e il flusso delle uscite — tanto nella parte corrente quanto in quella capitale — si condizionano reciprocamente.
Per l’effetto, il disallineamento temporale tra riscossione e pagamento non è mai un fatto neutro sul piano giuridico, generando conseguenze che intersecano tanto la sfera dei diritti dei contribuenti e dei creditori privati quanto i principi costituzionali che presiedono all’organizzazione e all’azione della pubblica amministrazione (artt. 81, 97 Cost.; Corte Cost., sent. n. 6/2017).
Come ricordato dalla Corte dei conti, sez. reg. di contr. Emilia-Romagna, nella delib. n. 73/2026/PRSE, depositata il 30 giugno 2026, la corretta cura della liquidità implica pertanto che l’ente si doti di strumenti idonei a governare entrambi i versanti del proprio ciclo finanziario, assicurando che le entrate siano riscosse con la massima sollecitudine e che le uscite siano eseguite con la tempestività imposta dalla legge, in un equilibrio dinamico che trova il proprio fondamento ultimo nelle norme della Carta Costituzionale e nella giurisprudenza che le ha progressivamente interpretate e sistematizzate.
In questa prospettiva, assume rilevanza centrale la disciplina introdotta dall’art. 6, comma 1, del D.L. 19 ottobre 2024, n. 155, convertito con modificazioni dalla Legge 9 dicembre 2024, n. 189, il quale, in attuazione della milestone M1C1-72 bis del Piano nazionale di ripresa e resilienza, impone a tutti gli enti territoriali di adottare, entro il 28 febbraio di ciascun anno, un piano annuale dei flussi di cassa – a partire dal 2025– contenente un cronoprogramma mensile degli incassi e dei pagamenti.
Il piano si articola in una proiezione trimestrale cumulata nella quale, distinguendo i flussi in...
